Особенности применения ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт

В соответствии с Федеральным законом №290-ФЗ, предусмотрен поэтапный переход на применение контрольно-кассовой техники, которая передает информацию о расчетах, осуществленных с использование наличных денежных средств и электронных средств платежа, через оператора фискальных данных в адрес налоговых органов в электронном виде.
Согласно п.7 ст.7 Федерального закона №290-ФЗ индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками и применяющие патентную систему налогообложения в соответствии с положениями Налогового Кодекса РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ до 01.07. 2018 в том случае, если по требованию покупателя или клиента будет выдан документ (товарный чек, квитанция или иной документ), подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар, работу или услугу в соответствии с Федеральным законом №54-ФЗ.
В случае если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему, осуществляет розничную торговлю и не имеет работников, с которыми заключен трудовой договор,п.7.1 ст.7 Федерального закона №290-ФЗ предусмотрено право не применять ККТ до 01.07.2019.
В том случае, если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения, осуществляет розничную торговлю и имеет работников, в обязательном порядке необходимо использование ККТ с 01.07.2018.
Территориальные налоговые органы проводят семинары, открытые классы, встречи, выступления с налогоплательщиками, на которых можно получить информацию о новом порядке применения ККТ, в том числе информацию о праве на уменьшение расходов на приобретение контрольно-кассовой техники из суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН.
Источник: nalog.ru

С 5 февраля Росфинмониторинг будет запрашивать данные о бенефициарных владельцах

Приказом от 13.11.2017 N 373 Росфинмониторинг утвердил образец запроса в адрес юрлица о его бенефициарных владельцах либо о принятых мерах по установлению сведений в отношении них, на бумажном носителе. Документ начнет действовать с 5 февраля.

Напомним, 21 декабря 2016 года вступил в силу федеральный закон от 23.06.2016 N 215-ФЗ, которым внесены изменения в антиотмывочный закон (115-ФЗ) и КоАП. Первый дополнен статьей 6.1, устанавливающей обязанность юрлиц иметь и раскрывать по запросам уполномоченных органов информацию о своих бенефициарных владельцах или сведения о мерах, принятых для получения такой информации, в КоАП введена ответственность за неисполнение новой обязанности. Летом этого года правительство утвердило первый подзаконный акт – правила представления юрлицами информации по запросам уполномоченных органов (Росфинмониторинга и ФНС). Однако пока не было самой формы запроса, в этой части новые нормы не работали.

О разработке проекта формы неоднократно заявляла также ФНС.

Источник: Audit-it.ru

 

Вычет НДС не положен по товарам, купленным в розницу без счета-фактуры

В письме от 12.01.18 № 03-07-09/634 Минфин напомнил, что вычеты НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

Кроме того, предусмотрены особенности вычета НДС, уплаченного налогоплательщиком непосредственно в бюджет, а также сумм налога, уплаченных сотрудниками организации в составе командировочных и представительских расходов.

Вычет сумм НДС в отношении товаров, приобретенных в розничной торговле, без наличия счетов-фактур НК не предусмотрен.

Источник: Audit-it.ru

ВС не против учета в расходах безнадежной дебиторки за давно истекшие периоды

В 2012 году компания учла в расходах дебиторскую задолженность по ряду контрагентов, срок исковой давности по которой истек в 2009-2011 годах. По результатам выездной проверки ИФНС указала на неправомерность учета этой задолженности в 2012 году, доначислила налог на прибыль, пени и штраф.

Суд первой инстанции (дело № А41-17865/2016) отменил решение инспекции, указав, что факт несвоевременного списания безнадежной задолженности в более позднем периоде не свидетельствует о наличии недоимки. В силу пункта 1 статьи 54 НК налогоплательщик вправе исправить ошибку, допущенную им в пользу бюджета, в периоде ее выявления.

Апелляция и окружной суд отменили решение суда, оставив в силе решение налоговой. Согласно статьям 252, 265, 266 НК именно истечение срока исковой давности является основанием для списания дебиторки в расходы. При этом метод начисления предусматривает учет расходов в том периоде, к которому они относятся, поэтому налогоплательщик обязан учесть суммы обязательств дебиторов в расходах в год истечения срока исковой давности.

Однако судебная коллегия по экономическим спорам ВС с этим не согласилась и оставила в силе решение суда первой инстанции, разъяснив, что согласно пункту 1 статьи 54 НК налогоплательщик вправе исправить ошибку в периоде ее обнаружения, если она привела к излишней уплате налога.

Апелляция и окружной суд не учли, что предметом выездной проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Соответствие расходов по списанию просроченной дебиторской задолженности требованиям главы 25 НК инспекцией не оспаривается. Списание безнадежной задолженности является способом корректировки доходов, ранее отраженных, но фактически не полученных налогоплательщиком.

В определении ВС (305-КГ17-14988 от 19.01.2018) указано: «ошибка в налоговом учете, выразившаяся в несвоевременном отнесении безнадежной к взысканию задолженности в состав расходов, могла быть исправлена в том числе путем отражения рассматриваемых расходов в регистрах налогового учета в налоговом периоде 2012 года, что фактически было сделано налогоплательщиком».

Источник: Audit-it.ru

Отдельный вычет по ипотечным процентам действует при покупке жилья с 2014 года

В письме от 30 ноября 2017 г. N 03-04-05/79545 Минфин рассказал о получении имущественного вычета в сумме процентов по кредитам, фактически израсходованным на приобретение квартиры.

В 2009 году налогоплательщик приобрел квартиру за счет собственных средств, в связи с чем воспользовался правом на получение имущественного вычета на ее приобретение. В 2012 году налогоплательщик приобрел другую квартиру с привлечением кредитных средств.

Согласно редакции статьи 220 НК, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года вычет при покупке жилья до 2 млн рублей включает расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья.

Повторное предоставление имущественного вычета не допускается. Поэтому по квартире, приобретенной в 2012 году, вычет не может быть предоставлен.

Налогоплательщик планирует приобрести еще одну квартиру с привлечением кредитных средств. С 2014 года действует отдельный вычет в размере ипотечных процентов, но не более 3 млн рублей, который может быть предоставлен налогоплательщику только в отношении одного объекта недвижимости.

Так что в случае приобретения квартиры после 2014 года налогоплательщик вправе претендовать на получение вычета на погашение процентов по кредитам, фактически израсходованным на приобретение квартиры, если ранее расходы на погашение процентов по кредитам не заявлялись в составе имущественного вычета.

Источник: Audit-it.ru

Критерий по доходам для крупнейших налогоплательщиов повысят с 20 до 35 млрд

Приказом от 25.12.2017 N ММВ-7-7/1083@ ФНС внесла изменения в приказ МНС от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@ и приказ ФНС от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@, касающиеся работы с крупнейшими налогоплательщиками. Новый приказ вступает в силу со 2 апреля 2018 года.

Поправками в приказ МНС перераспределены между инспекциями «поднадзорные» организации в соответствии с видами основной деятельности и другими признаками. Например, к межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам N 3 будут относиться те, основным видом деятельности которых является оптовая и розничная торговля, производство и (или) реализация пищевых продуктов, напитков и табачных изделий, растениеводство и животноводство. Сейчас эта инспекция занимается представителями «основных видов обрабатывающих производств, строительства, торговли и других видов деятельности».

Поправками в приказ ФНС изменены критерии отнесения к крупнейшим. Суммарный объем полученных ими доходов (в случае отнесения к крупнейшим по критерию доходов) сейчас должен превышать 20 млрд рублей, эту цифру повысили до 35 млрд. Критерий «активы превышают 20 миллиардов рублей» исключен. Удалены также отдельные признаки отнесения к крупнейшим налогоплательщикам организаций оборонно-промышленного комплекса и из перечня стратегических предприятий.

Вместо этого будет установлено, что к организациям, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне, относятся организации, которые не подпадают под установленные критерии, но в отношении которых ФНС России принято решение об отнесении к категории крупнейших.

Соответственно, на региональный уровень попадают те, чья выручка от 2 до 35 млрд рублей.

Сейчас организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года, и сохраняет данный статус в течение двух лет, следующих за годом, в котором она перестала удовлетворять установленным критериям. В соответствии с поправками не будет действовать условие о сохранении статуса «крупнейшего» в течение двух лет после снижения оборота.

Кроме того, будет упразднено правило о том, что при реорганизации крупнейшего налогоплательщика организация (организации), образовавшаяся в результате реорганизации, сохраняет статус крупнейшего налогоплательщика в течение трех лет, включая год реорганизации.

Источник: Audit-it.ru

 

По проверкам, назначенным до 19.08.2017, статья 54.1 НК не защищает налогоплательщиков

В письме от 27 ноября 2017 г. N СА-4-7/23972@ ФНС посоветовала налоговикам использовать в работе постановления окружных арбитражных судов:

  • от 15.11.2017 по делу N А60-49834/2016
  • от 16.11.2017 по делу N А40-235036/2016
  • от 13.10.2017 по делу N А76-2131/2017
  • от 16.11.2017 по делу N А56-3105/2017.

В них говорится о невозможности применения статьи 54.1 НК при рассмотрении дел об оспаривании решений налоговых органов по проверкам, решения о назначении которых вынесены до вступления в силу закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ. Напомним, новая статья 54.1 НК (так называемая статья «о необоснованной налоговой выгоде»), была введена именно этим федзаконом. Он вступил в силу 19 августа 2017 года (через месяц после официального опубликования).

По всем четырем приведенным делам налогоплательщики пытались оспорить решение налоговиков, обращая внимание на отсуствие совокупности обстоятельств, свидетельствующих о получении необоснованной налоговой выгоды, указанных в статье 54.1 НК. Однако суды в итоге отклонили эти доводы.

Ранее ФНС уже предостерегала налоговиков – не стоит применять указанную статью преждевременно. Вместе с тем, в другом своем письме ФНС рассказывала об использовании данной статьи для пресечения агрессивной налоговой оптимизации.

Источник: Audit-it.ru

Если регион не принял свой закон по «движке», налоговая ставка в 2018 году равна 1,1%

В письме от 20 декабря 2017 г. № БС-19-21/327 ФНС рассказала о порядке применения с 1 января 2018 года налоговых ставок по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.

Согласно пункту 25 статьи 381 НК организации имеют право на льготу в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств. Данная льгота с 1 января 2018 года применяется на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ. Такое положение дел имеет место после принятия федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Льгота предоставляется в виде освобождения от уплаты налога, за исключением случаев уплаты налога в отношении объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юрлиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами.

В отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК, не освобожденного от налогообложения, налоговые ставки не могут превышать в 2018 году 1,1%.

Также статья 381.1 НК дополнена пунктом, согласно которому законом субъекта РФ в отношении такого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

Если в субъекте РФ в 2018 году не будет законодательно предусмотрено продление действия льготы по пункту 25 статьи 381 НК, и не будут установлены иные дополнительные налоговые льготы в отношении движимого имущества, то в отношении движимого имущества налог и авансовые платежи за 2018 год будут исчисляться по ставке, предусмотренной региональным законодательством в пределах 1,1%, или по ставке 1,1% (если регион не установил свою ставку).

Напомним, недавно сообщалось о ситуации с указанной льготой в различных регионах.

Источник: Audit-it.ru

Доходы россиян в виде процентов по вкладам в банках за границей облагаются НДФЛ

В письме от 22 декабря 2017 г. N 03-04-05/86210 Минфин указал, что физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие от иностранной организации доходы в виде процентов по вкладам в банках, являются плательщиками НДФЛ.

В отношении таких доходов действует общий порядок налогообложения доходов физлиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, с применением налоговой ставки 13%. При этом налогообложению подлежит вся сумма полученного дохода (не действуют нормы, ограничивающие налоговую базу по доходам от вкладов в российских банках).

Физлица в этом случае должны самостоятельно исчислять  суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и отчитаться в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором образовался данный доход.

Источник: Audit-it.ru

ОВИОНТ АУДИТ