НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

При каких условиях оплата за личный автомобиль не облагается НДФЛ и взносами

Минфин дал разъяснения об НДФЛ и страховых взносах в отношении компенсационных выплат работнику за использование личного автомобиля в служебных целях.

В соответствии со статьей 188 ТК при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества выплачивается компенсация и возмещаются расходы на основании соглашения сторон трудового договора.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с исполнением трудовых обязанностей.

То есть выплаты, производимые в соответствии со статьей 188 ТК, освобождаются от НДФЛ в размере, определенном соглашением сторон.

При этом Минфин настаивает, что в этих целях в организации должны иметься копии документов, подтверждающих право собственности работника на используемое имущество, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя и суммы расходов, понесенных на эти цели.

Такой же перечень чиновники приводили и ранее, с одним отличием – вместо «права собственности» надо было подтверждать «принадлежность» имущества работнику (что не одно и то же). Суды, в отличие от Минфина, не связывают освобождение компенсации от НДЛФ и взносов с наличием права собственности работника.

Примерно то же самое ведомство указало и в отношении взносов, добавив только, что размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного имущества для целей трудовой деятельности (письма от 12 сентября 2018 г. N 03-04-06/65168, от 12 сентября 2018 г. N 03-04-06/65170).

Источник: Audit-it.ru

 

Антисанитария на работе нанесла вред здоровью: компенсация не облагается НДФЛ

Минфин указал, что если суд постановил оплатить вред, который работодатель причинил работнику вследствие нарушения санитарных норм, полученная работником компенсация морального вреда не облагается НДФЛ.

Обязательное условие для этого – наличие фактов причинения вреда работникам действиями причинителя вреда (письмо от 2 октября 2018 г. N 03-04-06/70656).

Источник: Audit-it.ru

 

В ряде случаев физлицо не должно платить НДФЛ, не удержанный налоговым агентом

Минфин напомнил о новой норме: в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК не облагаются НДФЛ доходы, полученные с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, кроме:

  • вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;
  • дивидендов и процентов;
  • матвыгоды, в том числе от экономии на процентах;
  • доходов в натуральной форме, в том числе подарков, полученных от организаций или ИП;
  • выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях.

При невозможности удержать налог налоговый агент сообщает как физлицу, так и в ИФНС об этом. В этом случае гражданин сам должен уплатить налог, если его положено платить с данного вида дохода, а налоговики пришлют налоговое уведомление.

Названные неудержанные суммы, освобожденные от НДФЛ, платить будет не надо (письмо от 10 сентября 2018 г. N 03-04-05/64537).

Источник: Audit-it.ru

 

Возврат НДФЛ из-за имущественного вычета не требует уточненки по 6-НДФЛ

ФНС рассмотрела две ситуации в разрезе тонкостей заполнения расчета 6-НДФЛ.

Первая ситуация. Организация (налоговый агент) производит перерасчет исчисленного НДФЛ в связи с ошибочным предоставлением стандартного вычета в первом квартале 2018 года. В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

При этом в разделе 2 расчета за первый квартал указывается:

  • по строке 100 – 31.01.2018 (зарплата за январь, которая фактически выплачена 5 февраля);
  • по строке 110 – 05.02.2018; по строке 120 – 06.02.2018; по строке 130 – 1000; по строке 140 – 130.

Вторая ситуация. Сотруднику в апреле 2018 года вернули НДФЛ, удержанный с начала 2018 года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный вычет. Данная операция подлежит отражению по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета за полугодие 2018 года. При этом значение строки 070 не уменьшается на НДФЛ, подлежащий возврату.

Операции по выплате оплаты труда отражаются в разделе 2 расчета за полугодие следующим образом:

  • по строке 100 указывается 31.03.2018 (зарплата за март 2018 года, которая фактически выплачена 5 апреля);
  • по строке 110 – 05.04.2018; по строке 120 – 06.04.2018; по строке 130 и 140 – суммовые показатели.

По строке 100 указывается 30.04.2018 (оплата труда за апрель 2018 г., фактически выплачена 7 мая); по строке 110 – 07.05.2018; по строке 120 – 08.05.2018; по строке 130 – суммовые показатели.

Представление уточненного расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года в указанной ситуации не требуется (письмо от 17.09.18 № БС-4-11/18095).

Источник: Audit-it.ru

 

Работодатель может установить свой порядок выдачи физлицам справок 2-НДФЛ

Кроме того, ФНС сообщила, что такие справки хоть и не требуется подавать в налоговые органы в целях получения вычетов, но налоговики все равно могут их при необходимости запросить.

Налоговые агенты должны выдавать физлицам по их заявлениям справки 2-НДФЛ, указала ФНС. НК не содержит особых требований к порядку такой выдачи. Поэтому в организации может быть установлен свой порядок, не противоречащий действующему законодательству.

Перечни документов, представляемых физлицами в налоговые органы, в частности, с целью получения вычетов по НДФЛ, установлены статьями 218 – 221 НК. Указанными перечнями не предусмотрено представление налогоплательщиками в налоговые органы справок 2-НДФЛ.

Вместе с тем, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы, в том числе, указанные справки, а также, при необходимости, ознакомиться с подлинниками документов (письмо от 27 сентября 2018 г. N БС-4-11/18817@).

Источник: Audit-it.ru

 

Минфин все еще не против считать датой получения годовой премии дату ее выплаты

Минфин ответил на вопрос об определении даты получения физлицом дохода в виде премий для целей НДФЛ.

В общем случае дата фактического получения дохода определяется как день выплаты, в том числе перечисления на счета физлица в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Для оплаты труда датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

Датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

Такая позиция нашла подтверждение в определении ВС от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718.

Вместе с тем, сотрудникам организации в соответствии с трудовым договором могут выплачиваться в том числе премии по итогам работы за квартал или за год.

В случае выплаты квартальных, годовых премий, являющихся составной частью оплаты труда, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты, в том числе перечисления на счета физлица в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (письмо от 3 сентября 2018 г. N 03-04-06/62848).

Такой подход ведомство уже высказывало.

Источник: Audit-it.ru

 

 

 

ОВИОНТ АУДИТ